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DL 185 del 29.11.2008, pubblicato in G.U. n. 280 s.o. del 29.11.2008 all’art. 1
comma 1
Viene attribuito un BONUS STRAORDINARIO per il solo 2009 ai soggetti residenti,
componenti di un nucleo familiare a basso reddito nel quale concorrono nell’anno 2008
esclusivamente i seguenti redditi:
􀂾 Lavoro dipendente di cui all’art. 49 co. 1 del TUIR
􀂾 Pensione di cui all’art. 49 co. 2 del TUIR
􀂾 Assimilati a lavoro dipendente di cui all’art. 50 co. 1 lett.: a), c-bis), d), l) e i) e cioè:
a) Compensi percepiti entro i limiti dei salari correnti maggiorati del 20% dai soci di
cooperative di produzione e lavoro;
c-bis) Somme e valori percepiti in relazione agli uffici di amministratore, sindaco o revisore
di società, collaborazione a giornali, riviste ecc., altri rapporti di collaborazione coordinata e
continuativa, sempre che gli uffici e le collaborazioni non rientrino nell’oggetto dell’arte o
professione esercitata dal contribuente;
d) Remunerazioni dei sacerdoti;
i) limitatamente agli assegni periodici corrisposti al coniuge ad esclusione di quelli destinati
al mantenimento dei figli;
l) compensi percepiti dai soggetti impegnati in lavori socialmente utili;
􀂾 Diversi di cui all’art. 67 co. 1 lett.: i) e l) e cioè:
i) Redditi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente;
l) Limitatamente ai redditi derivanti da attività di lavoro autonomo non esercitate
abitualmente;
􀂾 Fondiari di cui all’art. 25 esclusivamente in coacervo con i redditi precedenti, per un
ammontare non superiore a 2.500 €
Il limite dei 2.500 € per i redditi fondiari (terreni e fabbricati), si intende come importo complessivo
riferito al nucleo familiare.
Il possesso nel 2008 di un reddito che non sia tra quelli indicati, fa decadere dal diritto.
A questo proposito:
siccome la prima cosa da verificare è la presenza nel 2008 esclusivamente dei redditi sopra
previsti, se ad es.: un nucleo familiare è composto da marito – moglie e un figlio fiscalmente a
carico il marito ha 15.000 € da lavoro, la moglie non ha nulla e il figlio ha 1.000 € per una borsa di
studio (reddito che esclude dal beneficio), il nucleo viene escluso dal beneficio.
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comma 2
Nel computo del numero dei componenti del NUCLEO FAMILIARE si assumono:
􀂾 il richiedente
􀂾 il coniuge non legalmente ed effettivamente separato anche se non a carico
􀂾 i figli fiscalmente a carico
􀂾 gli altri familiari fiscalmente a carico
Viene introdotto un nuovo concetto di nucleo familiare che ai fini del bonus viene inteso essere
composto dal richiedente, dal suo coniuge (sempre) e dai suoi figli e familiari a carico. Si tratta
quindi di un nucleo che non risponde né a quello anagrafico, né a quello previsto per l’ISEE.
Quindi ad esempio, se la famiglia anagrafica del richiedente è composta da marito moglie e due
figli, di cui uno è fiscalmente a carico e l’altro no in quanto ha percepito come lavoro dipendente
3.000 euro sia nel 2007 che nel 2008, il nucleo da considerare sarebbe composto da marito,
moglie e il figlio fiscalmente a carico, è su questi tre soggetti che devono essere considerati i
redditi e il beneficio riguarderà un nucleo di tre persone. Il figlio non a carico, non entra nella
composizione del nucleo, ma non essendo pensionato non ha il beneficio come unico componente
Nel computo del reddito complessivo familiare si assume il reddito complessivo di cui all’art. 8 del
TUIR per ciascun componente del nucleo familiare ne consegue che al fine della
determinazione del reddito, viene considerata anche la casa di abitazione e relative
pertinenze.
comma 3
Il numero dei componenti del nucleo, gli eventuali portatori di handicap e il reddito
complessivo familiare sono riferiti al periodo d’imposta 2007 salvo quanto prevede il
successivo comma 12 e cioè:
comma 12
Il beneficio può essere richiesto, in dipendenza del numero di componenti del nucleo
familiare e del reddito complessivo familiare riferiti al periodo d’imposta 2008.
NE CONSEGUE CHE A SECONDA DELLA CONVENIENZA
IL RICHIEDENTE PUÒ SCEGLIERE L’ANNO D’IMPOSTA 2007 O 2008
CUI FARE RIFERIMENTO AL FINE DELLA DETERMINAZIONE DEL NUCLEO
E DEL REDDITO COMPLESSIVO FAMILIARE
Es:
REDDITO TOTALE NON SUPERA I € 35,000
se i componenti che possono essere considerati nel 2007 erano 3 (marito, moglie e un figlio
fiscalmente a carico) e nel 2008 sono 4 (marito moglie e due figli fiscalmente a carico), in
riferimento al numero dei componenti sarà più conveniente la situazione 2008, a questo punto
bisogna poi verificare che nel 2008 ci siano le condizioni reddituali, in riferimento al reddito
complessivo del nucleo (sommando i redditi complessivi di ciascun componente) che non deve
superare i 20.000 €
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comma 4
Il beneficio viene attribuito ad un solo componente del nucleo e non costituisce reddito né ai
fini fiscali, né ai fini della corresponsione di prestazioni previdenziali ed assistenziali compresa la
CARTA ACQUISTI, viene quindi riconosciuto alla Carta acquisti il carattere di prestazione
assistenziale.
Riepilogando le condizioni fino qui:
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Individuare la composizione del nucleo più conveniente tra il 2007 e il 2008
in riferimento sia al numero dei componenti che al loro reddito
ricordando che il nucleo da considerare è composto, oltre che dal richiedente anche:
dal coniuge anche se non fiscalmente a carico, dai figli e dagli altri famigliari fiscalmente a carico
2
Verificare che i componenti del nucleo, nel 2008
posseggano solo redditi compresi tra quelli indicati al comma 1
(indipendentemente dall’anno di riferimento scelto)
Se anche uno solo dei componenti del nucleo è titolare di redditi che non sono compresi tra quelli
indicati al comma 1, l’intero nucleo decade dal beneficio.
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Una volta verificato il diritto, come ottenere il beneficio
comma 5
Se il beneficio viene richiesto ai sensi del comma 3 e cioè sulla base della situazione riferita
al 2007:
il richiedente dovrà presentare apposita domanda al suo sostituto d’imposta (datore di lavoro o
ente pensionistico) con la quale autocertifica:
􀂾 il coniuge non a carico e il relativo codice fiscale
􀂾 i figli e gli altri famigliari a carico, il codice fiscale di ognuno e il relativo grado di parentela
􀂾 di essere in possesso dei requisiti previsti al comma 1( cioè che la composizione reddituale
del reddito complessivo familiare per il 2008 è costituita solo dai redditi previsti al coma 1) e
dal comma 3, con indicazione del relativo periodo d’imposta
comma 6
La richiesta deve essere presentata entro il 31 gennaio 2009 utilizzando il modulo approvato
in data 5 dicembre 2008 con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate e pubblicato
sul sito dell’Agenzia.
La richiesta può essere effettuata anche mediante i CAAF ai quali non spetta alcun
compenso
comma 7
Il datore di lavoro e l’ente pensionistico a cui è stata presentata la richiesta, erogano il beneficio
rispettivamente entro il mese di febbraio 2009 i datori di lavoro, entro il mese di marzo 2009
gli enti pensionistici.
comma 8
I datori di lavoro erogano il beneficio secondo l’ordine di presentazione delle richieste, nel limite del
monte ritenute e contributi disponibili nel mese di febbraio; le amministrazioni pubbliche e gli enti
pensionistici erogano il beneficio secondo l’ordine di presentazione delle richieste, nel limite del
monte ritenute disponibili.
comma 10
I datori di lavoro e gli enti pensionistici, trasmettono all’Agenzia delle entrate, in via telematica,
entro il 30 aprile 2009 le richieste ricevute, fornendo comunicazione dell’ importo erogato per
ciascun richiedente.
comma 11
In tutti i casi in cui il beneficio, con le condizioni del 2007, non è erogato dal sostituto
d’imposta, la richiesta può essere presentata telematicamente all’Agenzia delle entrate entro il 31
marzo 2009 anche attraverso intermediari.
In questo caso se viene indicato il codice IBAN, il beneficio verrà versato direttamente in conto
corrente, diversamente la riscossione avverrà in contanti attraverso gli uffici postali, previo invio al
domicilio del richiedente di un modulo per la riscossione.
comma 13
Se il beneficio viene richiesto ai sensi del comma 12 e cioè sulla base della situazione
riferita al 2008: La richiesta deve essere effettuata ai sostituti d’imposta entro il 31 marzo 2009
comma 14
Il datore di lavoro e l’ente pensionistico a cui è stata presentata la richiesta, erogano il beneficio
rispettivamente entro il mese di aprile 2009 i datori di lavoro, entro il mese di maggio 2009 gli
enti pensionistici.
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comma 15
I datori di lavoro erogano il beneficio secondo l’ordine di presentazione delle richieste, nel limite del
monte ritenute e contributi disponibili nel mese di aprile; le amministrazioni pubbliche e gli enti
pensionistici erogano il beneficio secondo l’ordine di presentazione delle richieste, nel limite del
monte ritenute disponibili.
comma 16
I datori di lavoro e gli enti pensionistici, trasmettono all’Agenzia delle entrate, in via telematica,
entro il 30 giugno 2009 le richieste ricevute, fornendo comunicazione dell’ importo erogato per
ciascun richiedente (anche attraverso intermediari)
comma 17
In tutti i casi in cui il beneficio, con le condizioni del 2008, non è erogato dal sostituto
d’imposta, la richiesta può essere presentata telematicamente all’Agenzia delle entrate:
entro il 30 giugno 2009 da parte di coloro che sono esonerati dalla dichiarazione dei redditi,
direttamente o tramite intermediario indicando le modalità prescelte per la riscossione
con la dichiarazione dei redditi (730 o UNICO) relativa al periodo d’imposta 2008
RICAPITOLANDO
􀂾 VERIFICARE LA COMPOSIZIONE DEL NUCLEO FAMILIARE DEL RICHIEDENTE
composto da Coniuge (sempre), figli e altri famigliari a carico, che devono possedere nel
2008 solo i redditi indicati all’art. 1 comma 1
􀂾 Individuare, rispetto alla composizione del nucleo e al suo reddito complessivo sia in
riferimento all’ammontare che alla composizione, se è più conveniente la situazione
2007 o 2008
Se è più conveniente la situazione 2007:
􀂾 il richiedente deve fare richiesta del bonus al datore di lavoro o ente pensionistico entro il
31 gennaio 2009 con apposito modello
􀂾 Il sostituto d’imposta datore di lavoro eroga il beneficio entro febbraio 2009
􀂾 Il sostituto d’imposta Ente pensionistico eroga il beneficio entro marzo 2009
􀂾 Se il richiedente non ha al momento un sostituto d’imposta, o se per qualsiasi ragione il
beneficio non viene erogato dal sostituto, il richiedente può fare la richiesta in via telematica
all’Agenzia delle entrate entro il 31 marzo 2009 indicando le modalità per la riscossione
Se è più conveniente la situazione 2008:
􀂾 il richiedente deve fare richiesta del bonus al datore di lavoro o ente pensionistico entro il
31 marzo 2009 con apposito modello
􀂾 Il sostituto d’imposta datore di lavoro eroga il beneficio entro aprile 2009
􀂾 Il sostituto d’imposta Ente pensionistico eroga il beneficio entro maggio 2009
􀂾 Se il richiedente non ha al momento un sostituto d’imposta, o se per qualsiasi ragione il
beneficio non viene erogato dal sostituto, la richiesta può essere presentata:
o in via telematica all’Agenzia delle entrate entro il 30 giugno 2009 per coloro che
sono esonerati dall’obbligo della dichiarazione dei redditi
o con la dichiarazione dei redditi, MODELLO 730 O MODELLO UNICO, relativa al
periodo d’imposta 2008
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Le prime domande alle quali speriamo di avere risposte in tempi brevi:
Se un soggetto non chiede nulla entro marzo e si accorge in aprile che la situazione a lui più
favorevole era quella del 2007, può richiedere il beneficio 2007 ? e se sì come ?
Se la risposta fosse NO e il richiedente non avesse nel 2008 le condizioni, perderebbe il beneficio?
Un soggetto esonerato dalla dichiarazione dei redditi, può chiedere il beneficio in dichiarazione nel
caso in cui venisse presentata per altri motivi ?
Un nucleo familiare all’interno del quale nel 2008 c’è un componente fiscalmente a carico che ha
una partita IVA aperta ma che non ha avuto alcun movimento, decade dal beneficio ?
Roma 9 dicembre 2008
CONSORZIO NAZIONALE CAAF CGIL